Ceny Transferowe

Nowe przepisy odnośnie dokumentacji cen transferowych wchodzące w życie w 2017 r.

Niższy próg udziałowy Od 2017 r. podmioty powiązane kapitałowo definiowane są jako podmtioty posiadające udział w kapitale innych podmiotów nie mniejszy niż 25%, a nie 5% jak dotychczas. W wyniku tej zmiany część podmiotów posiadających niskie udziały kapitałowe będzie nie będzie już musiała przygotowywać dokumentacji podatkowej.	I I I I I I I I	UWAGA: Przekroczenie progu przychodów/kosztów w wysokości 2 mln euro w danym roku powoduje powstanie obowiązku przygotowania dokumentacji również w roku następnym, nawet jeśli spółka osiągnie niższe przychody /koszty.
Kto podlega? Podatnicy, którzy przekroczyli próg przychodów lub kosztów w wysokości 2 milionów euro i próg wartości transakcji 50 tyś. euro.
Zakres dokumentacji uzależniony od skali działalności Ustawa szczegółowo przedstawia dane, jakie należy zawrzeć w dokumentacji cen transferowych w zależności od osiągniętego progu przychodów/kosztów. Nowe oświadczenie Zgodnie z nowymi przepisami podatnicy będą zobowiązani do przedstawienia oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji transferowej do dnia terminu złożenia rocznego zeznania podatkowego. Regulacje odnośnie rajów podatkowych bez zmian Nowe przepisy podtrzymują obowiązek przygotowania dokumentacji podatkowej w przypadku transakcji lub zdarzeń, o wartości przekraczającej 20 tysięcy euro, w których podatnik dokonuje płatności, bezpośrednio lub pośrednio, do podmiotu mającego miejsce zamieszkania lub siedzibę w tzw. raju podatkowym,

Zakres dokumentacji w zależności od wartości przychodów / kosztów

Scenariusz 1 (przychody/koszty
2 do 20 mln euro):

- minimalny próg transakcji 50 tysięcy euro*

*Minimalny próg transakcji 50 tysięcy euro zdefiniowany jest dla przychodów/kosztów w wysokości 2 milionów. Próg transakcji ulega zwiększeniu o 5 tysięcy euro za każdy 1 milion przychodu powyżej 2 milionów euro

Zakres dokumentacji podatkowej:

1) opis transakcji z podmiotami pwiązanymi, w tym umów zarządzania płynnością i o podziale kosztów:

rodzaj i przedmiot transakcji
dane finansowe i przepływy pieniężne
dane identyfikujące podmioty powiązane
opis przebiegu transakcji, funkcji podatnika, aktywów bilansowych i pozabilansowych, kapitału ludzkiego oraz ryzyk
wskazanie metody i sposobu kalkulacji dochodu (straty), algorytmu kalkulacji i rozliczeń

2) opis danych finansowych pozwalający na porównanie rozliczeń ze sprawozdaniem finansowym,

3) informacje o podatniku, opis:

struktury organizacyjnej i zarządczej
przedmiotu i zakresu prowadzonej działalności
strategii gospodarczej, przeniesień istotnych funkcji, aktywów lub ryzyk
otoczenia konkurencyjnego

4) dokumenty, w szczególności:

umowy, porozumienia pomiędzy podmiotami powiązanymi, umowę spółki, umowy wspólnego przedsięwzięcia, dokumentujące zasady przyznawania praw do udziału w zysku/stratach
porozumienia w sprawach podatku dochodowego zawarte z administracjami podatkowymi innych państw

I
I
I
I
I
I
I
I

UWAGA:

Podatnicy o przychodach/kosztach
większych niż 10 milionów euro lub posiadających udziały w spółce niebędącej osobą prawną powyżej 10 milionów euro, przedstawiają dodatkowo analizę danych porównawczych z rynku polskiego. Analizę należy aktualizować przynajmniej raz na trzy lata.

Scenariusz 2 (przychody/koszty
20 do 100 mln euro):

- minimalny próg transakcji 140 tysięcy euro*

*Minimalny próg transakcji 140 tysięcy euro zdefiniowany jest dla przychodów/kosztów w wysokości 20 milionów. Próg transakcji ulega zwiększeniu o 45 tysięcy euro za każde 10 milionów przychodu powyżej 20 milionów euro

Zakres dokumentacji podatkowej: tak jak dla progu do 20 mln euro oraz dodatkowo:

Informacje o grupie podmiotów powiązanych:

wskazanie podmiotu sporządzającego informacje
struktura organizacyjna
zasady wyznaczania (polityki) cen transakcyjnych
przedmiot i zakres działalności
istotne wartości niematerialne
sytuacja finansowa podmiotów, sprawozdanie skonsolidowane
porozumienia w sprawach podatku dochodowego z administracjami podatkowymi innych krajów

I
I
I

UWAGA:
Informacje o grupie muszą również przygotowac podatnicy będący udziałowcami spółki niebędącej osobą prawną, jeżeli jej przychody/koszty przekroczą 20 mln euro.

Scenariusz 3 (przychody/koszty
powyżej 100 mln euro):

- minimalny próg transakcji 500 tysięcy euro

Zakres dokumentacji podatkowej: zasadniczo tak jak dla zakresu 20-100 milionów

I
I
I
I
I
I
I
I
I

UWAGA:
Największe podmioty (i) sporządzające skonsolidowane sprawozdania finansowe (ii) posiadające na terytorium Polski zagraniczny zakład lub jednostki zależne, (iii) , których skonsolidowane przychody przekroczyły 750 mln euro, składają dodatkowe sprawozdania o wysokości dochodów i zapłaconego podatku oraz miejscach prowadzenia działalności.